tło

Pod koniec okresu przejściowego rząd wprowadzi nowy model zajmowania się podatkiem od wartości dodanej od towarów wprowadzanych do Wielkiej Brytanii spoza Wielkiej Brytanii. Zapewni to, że towary pochodzące z krajów UE i spoza UE będą traktowane w ten sam sposób oraz że brytyjskie przedsiębiorstwa nie będą w niekorzystnej sytuacji ze względu na konkurencję ze strony przywozu bez VAT. Poprawi to również skuteczność pobierania podatku od wartości dodanej od towarów importowanych i rozwiąże problem, że sprzedawcy zagraniczni nie zapłacą prawidłowej kwoty podatku od wartości dodanej od towarów już sprzedawanych w Wielkiej Brytanii w punkcie sprzedaży.

Dokument następuje po opublikowaniu modelu operacji granicznej w lipcu 13,2020 i rozszerza część obejmującą traktowanie podatku od wartości dodanej od towarów nieprzekraczających £135 od stycznia 1,2021.

Niniejszy artykuł nie dotyczy kwestii określonych w protokole Irlandii Północnej. Rząd będzie kontynuował prace nad rozwiązaniem skutków protokołu Irlandii Północnej, w tym podatku od wartości dodanej i podatku akcyzowego. Rząd zobowiązuje się do udzielania wytycznych dotyczących funkcjonowania protokołu Irlandii Północnej przed końcem okresu przejściowego.

Podsumowanie zmian

W przypadku towarów importowanych spoza Wielkiej Brytanii wartość przesyłki nie przekracza £135 (zgodnie z progiem zobowiązania taryfowego), przeniesiemy punkt VAT z punktu importu do punktu sprzedaży. Oznacza to, że towary te będą dostarczane przez Wielką Brytanię za podatek VAT, a nie importowy VAT.

Nowe ustalenie obejmie również zniesienie zwolnienia z przesyłek o niskiej wartości, co zmniejszy podatek od wartości dodanej przywozowej od przesyłek towarów wycenionych w 15€ lub mniej.

Uczestniczą w rynku internetowym (OMP) promującym sprzedaż oraz będą odpowiedzialni za pobieranie i księgowanie VAT.

W przypadku towarów wysyłanych za granicę i sprzedawanych bezpośrednio brytyjskim konsumentom bez OMP, zagraniczni sprzedawcy będą zobowiązani do rejestracji i uiszczenia podatku od wartości dodanej HMRC.

Wartość sprzedaży biznesowej do biznesu nie przekracza €135 i będzie również podlegać nowym regulacjom. Jeśli jednak klient komercyjny zarejestruje się w Wielkiej Brytanii i przekaże sprzedawcy ważny numer rejestracyjny VAT, klient obliczy kadługę za pomocą odwrotnych obciążeń.

Zmiana ta nie dotyczy przesyłek zawierających wyroby akcyzowe ani transakcji niehandlowych między osobami fizycznymi. Obowiązujące przepisy będą nadal stosowane do tych transakcji.

Ponadto w przypadku sprzedaży towarów przez sprzedawców zagranicznych (towary zostały sprzedawane w Wielkiej Brytanii w punkcie sprzedaży), przeniesiemy odpowiedzialność księgową podatku od wartości dodanej od sprzedawców zagranicznych do OMP w celu promowania sprzedaży.

Sprzedawcy zagraniczni nadal będą odpowiedzialni za księgowe traktowanie VAT sprzedawanego w Wielkiej Brytanii i bezpośrednio konsumentom brytyjskim bez udziału OMP.

Chociaż w przypadku wielu towarów o wartości nie przekraczającej £135 nie będzie naliczany podatek od wartości dodanej na granicy, zgłoszenie celne nadal będzie wymagane do celów niefinansowych. Jednakże biorąc pod uwagę, że zmieniła się rola zgłoszeń celnych dotyczących towarów, których dotyczy dane, zostaną zapewnione pewne udogodnienia, w tym wykorzystanie ograniczonych zbiorów danych i zgłoszeń partiowych

Przywóz towarów przez przedsiębiorstwa zarejestrowane w Wielkiej Brytanii podatkiem od wartości dodanej nieobjęte uwagami do niniejszego przewodnika zmieni się również od stycznia 1,2021. Przedsiębiorstwa będą mogły używać odroczonej księgowości VAT do rozliczania podatku naliczonego VAT. Towary importowane z dowolnego miejsca na świecie. Oznacza to, że przedsiębiorstwa będą mogły deklarować i odzyskać podatek od wartości dodanej przywozowej zgodnie z tą samą deklaracją podatku od wartości dodanej, bez konieczności płacenia z góry i odzyskiwania później zgodnie z normalnymi zasadami odzyskiwania podatku od wartości dodanej.

Środek podzielony jest na dwie części, które zmienią sposób pobierania podatku od wartości dodanej przy sprzedaży towarów w następujących okolicznościach:

L sprzedaje towary w punkcie sprzedaży klientom z Wielkiej Brytanii, którzy znajdują się poza Wielką Brytanią, a dostawa obejmuje późniejszy import towarów do Wielkiej Brytanii.

L towary sprzedawane klientom z Wielkiej Brytanii, którzy znajdują się w Wielkiej Brytanii, sprzedawane przez sprzedawców zagranicznych i promowane przez OMP.

Towary, których punkt sprzedaży znajduje się poza Wielką Brytanią

Nowe ustalenia będą miały zastosowanie do towarów sprzedawanych klientom z GB o wartości przesyłki nie większej niż £135. Jest to zgodne z progiem obniżki i zwolnienia taryf, tak aby zminimalizować wpływ na procedury celne. Towary powyżej tej wartości będą nadal związane obowiązującymi przepisami i procedurami celnymi, a od stycznia 1,2021 przedsiębiorstwa zarejestrowane w Wielkiej Brytanii VAT będą mogły korzystać z rozszerzonej księgowości VAT do rozliczania podatku importowego w swoich deklaracjach VAT.

W przypadku większości przesyłek o wartości nie większej niż £135 VAT nie jest naliczany w momencie importu lub dostawy do klienta, lecz obliczany w punkcie sprzedaży.

Do celów VAT dostawa będzie traktowana w następujący sposób:

L jeśli OMP nie uczestniczy w ułatwianiu sprzedaży, sprzedający dostarczy konsumentom bezpośrednio dostawy, które uznaje się za występujące w Wielkiej Brytanii i podlegające brytyjskiemu podatku od wartości dodanej.

L jeśli OMP uczestniczy w ułatwianiu sprzedaży, będą one uważane za dostarczanie produktów brytyjskim konsumentom do celów podatku od wartości dodanej, co będzie uznawane za dokonywane w Wielkiej Brytanii, a brytyjski podatek od wartości dodanej zostanie odpowiednio naliczony.

W obu przypadkach wartość towarów wykorzystywanych do celów VAT będzie oparta na cenie sprzedaży konsumentom, a nie na jakiejkolwiek wycenie obliczanej w momencie przywozu.

W przypadku towarów znajdujących się za granicą w punkcie sprzedaży nowe ustalenie będzie miało zastosowanie wszędzie tam, gdzie OMP ma siedzibę lub gdzie znajdują się przedsiębiorstwa sprzedające towary.